Os impostos diferidos no balanço: estudo de caso

• Author(s): Lopes, Magui
• Date: 2014
• Persistent ID: http://hdl.handle.net/10198/10338
• Origin: Biblioteca Digital do IPB
• Subject(s): Impostos diferidos; Imposto sobre o rendimento; NCRF 25; Relação entre contabilidade e fiscalidade
• Document Type: Master thesis
• Language: Portuguese
• Advisor(s): Pires, Amélia M.M.
• Contributor(s): Biblioteca Digital do IPB

Description

Este estudo desenvolve-se em torno da problemática dos Impostos Diferidos (ID), mais concretamente no “como” e “porquê” dos ID no balanço. Porque o reconhecimento de ID se faz depender do tipo de relação entre contabilidade e fiscalidade, mais concretamente da influência desta no momento da definição e seleção das políticas contabilísticas, a resposta ao porquê dos ID carece ser estudada numa dupla perspetiva, a normativa e a empírica. Para tanto, a investigação foi delineada a partir de um estudo de caso do tipo descritivo e explicativo, com base num conjunto de empresas especialmente selecionadas. O trabalho realizado permitiu concluir que a razão dos ID está nos diferentes objetivos da contabilidade e fiscalidade e que os ID potencialmente identificados são em número muito superior aos efetivamente reconhecidos. Das empresas analisadas apenas sete reconheçeram, no período observado, ID no balanço e destes, os Passivos por Impostos Diferidos (PID) surgem em maior número e com um peso relativo significativamente maior comparativamente aos Ativos por Impostos Diferidos (AID). No que respeita às razões que os originaram, os resultados mostram que os PID são justificados pelos subsídios ao investimentos e excedentes de revalorização enquanto os AID encontram a razão de ser em prejuízos fiscais reportáveis, ajustamentos de transição de normativo e em imparidades em clientes e inventários.

Este estudio se desarrolló en torno a la problemática de los Impuestos Diferidos (ID), específicamente en el "cómo" y "porqué" de los ID en el balance.Debido a que el reconocimiento de ID depende del tipo de relación entre la contabilidad y fiscalidad, más específicamente de la influência de esta en el momento de la definición y selección de las políticas contables, la respuesta al porqué los ID necesita ser estudiada en una doble perspectiva, una normativa y otra empírica. Por lo tanto, la investigación se diseñó a partir de un estudio de caso de tipo descriptivo y explicativo, con base en un conjunto de empresas especialmente seleccionadas. El trabajo realizado permitió concluir que la razón de los ID está en los diferentes objetivos de la contabilidad y la fiscalidad y que los ID potenciales identificados superan en gran número a los efectivamente reconocidos. De las empresas analizadas, apenas siete los reconocieron en el periodo observado y destos, los PID surgen en mayor número y con un peso relativo significativamente mayor comparado a los AID. En cuanto a lo que respecta a las razones que los originaron, los resultados mostraron que los PID son justificados por los subsidios a las inversiones y excedentes de revalorización mientras los AID encontraron la razón de ser en pérdidas fiscales reportables, ajustes de transición normativa y perdidas potenciales en clientes e inventarios.

This study is developed through the issue of Deferred Taxes (DT), specifically on the “hows” and “whys” of the DT in the balance sheet. Because the recognition of DT does depend on the type of relationship between accounting and taxation, specifically the influence in the moment of definition and selection of accounting policies, the answer of the question of DT needs to be studied in a double perspective, the normative and the empirical one. Therefore, the research was designed from a case study of a descriptive and explanatory type, based on a set of specially selected companies. The paper concluded that the reason of DT is focused on the different objectives of accounting and taxation and the potentially identified DT are, in numbers, much greater than the recognized ones. Through the analyzed companies, only seven recognized, in the period observed, DT in the balance sheet, and from this group, the deferred taxes assets appear in greater numbers and with a significantly higher weight compared to the deferred tax liabilities. Regarding the reasons that caused them, the results show that the Deferred Tax liabilities are justified by investment grant and revaluation surplus while the Deferred Tax assets are justified by reportable tax losses, adjustment of normative transition and impairment of customers and inventories.